當(dāng)前，隨著迅速發(fā)展的金融業(yè)現(xiàn)實需要，新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品的不斷推出，新時期對金融業(yè)從業(yè)人員道德建設(shè)的新要求，金融全球化步伐的加快，造成金融市場風(fēng)險和不確定因素增加，對我國金融行業(yè)安全的沖擊已逐步顯現(xiàn)出來。在此形勢下，加強審計監(jiān)督，建立良好的內(nèi)部控制制度，防范和化解金融風(fēng)險，顯得尤為重要和緊迫。金融企業(yè)要以健康、穩(wěn)健的經(jīng)營發(fā)展，只有不斷探索新的途徑，才能有效降低風(fēng)險，打造起金融安全的牢固屏障。

一、加強對金融機構(gòu)內(nèi)部控制的審計

健全和完善內(nèi)部控制制度是防范和化解金融風(fēng)險的關(guān)鍵。沒有健全的內(nèi)部控制制度，內(nèi)審部門難以實行詳細(xì)審計。加強和重視對金融機構(gòu)內(nèi)部控制制度的審計，既能提高審計工作的效率，又能保證審計工作的質(zhì)量，及時發(fā)現(xiàn)金融機構(gòu)內(nèi)部控制制度中存在的缺陷，幫助其改進(jìn)并完善內(nèi)控制度，增強抗風(fēng)險能力。

增強操作風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的法律意識，培育內(nèi)部控制文化。銀行高級管理層應(yīng)了解本行的主要操作風(fēng)險所在，將實施有效的操作風(fēng)險管理作為日常管理的重要任務(wù)。積極倡導(dǎo)營造良好的風(fēng)險控制文化；培養(yǎng)員工良好的職業(yè)道德，增強自我約束力，夯實操作風(fēng)險防范根基，建立牢固的思想防線；提高銀行員工的操作風(fēng)險意識，養(yǎng)成按照規(guī)章制度要求辦事的習(xí)慣，杜絕有章不循、違規(guī)操作的現(xiàn)象，倡導(dǎo)“零錯率”操作文化。

健全內(nèi)控約束機制，強化內(nèi)部管理，落實內(nèi)控制度的執(zhí)行。在遵守現(xiàn)行金融法規(guī)的基礎(chǔ)上，對現(xiàn)行的各項內(nèi)部控制制度進(jìn)行補充，盡快完善各種管理制度和管理辦法，并對內(nèi)部控制制度不斷進(jìn)行清理、更新和完善。

二、加強對企業(yè)會計資料真實性和完整性審計

目前，一些中小企業(yè)財務(wù)制度執(zhí)行不嚴(yán)格，虛假報表、多套報表的現(xiàn)象仍然存在，影響銀行貸款的積極性。真實性審計中應(yīng)從會計報表入手，檢查會計報表與總賬是否相符，總賬與明細(xì)賬是否相符，明細(xì)賬與記賬憑證是否相符，記賬憑證與原始憑證是否相符，原始憑證與實際的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否相符，以及交易授權(quán)是否合規(guī)，手續(xù)是否完備。而完整性審計與真實性審計相反，應(yīng)從經(jīng)濟業(yè)務(wù)入手，檢查其是否根據(jù)此業(yè)務(wù)的原始憑證編制記賬憑證，登記有關(guān)賬簿，且在有關(guān)賬表中正確列示。在審查會計資料真實性和完整性的基礎(chǔ)上再審查其合規(guī)性、合法性及合理性。

三、強化對企業(yè)資產(chǎn)管理的審計監(jiān)督

我國的金融風(fēng)險中有相當(dāng)一部分是制度風(fēng)險，在不良貸款的形成中，銀行內(nèi)部管理薄弱的因素存在，但企業(yè)經(jīng)營管理不善的因素占大部分。所以，必須加強對企業(yè)的審計監(jiān)督，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營行為。

加強對貸款大戶的風(fēng)險防范管理。銀行應(yīng)在充分執(zhí)行貸款“三查”制度時，利用外部資源提高信貸工作的效率。在目前信用體系不是很健全的環(huán)境下，通過有效途徑運用專業(yè)會計審計和評估，對貸款大戶的會計報表、經(jīng)營狀況和抵押物等情況進(jìn)行較為真實的評價。同時，要按照特點分類跟蹤不同信貸大戶的行業(yè)特點、行業(yè)生產(chǎn)周期編制、信貸跟蹤計劃、企業(yè)資金流量預(yù)測，制定風(fēng)險應(yīng)變措施，以實現(xiàn)防范、化解信貸風(fēng)險的目的。

完善信貸管理制度，控制企業(yè)貸款風(fēng)險。在辦理貸款過程中，僅僅關(guān)注單個企業(yè)經(jīng)營狀況未來發(fā)展，把審查的重點集中在財務(wù)報表和現(xiàn)金流量上是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還應(yīng)該分析企業(yè)在行業(yè)的發(fā)展趨勢，國家對該行業(yè)所采取的產(chǎn)業(yè)政策，然后在這個政策框架內(nèi)再來審查單個企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。

四、加強金融審計和其他專業(yè)審計的結(jié)合

除了對本機構(gòu)的審計之外，還應(yīng)結(jié)合其他專業(yè)審計，如財務(wù)審計、行政事業(yè)單位審計等，形成綜合監(jiān)督。通過專業(yè)的審計，可對企業(yè)單位的貸款、投資、預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，檢查資金用途及使用效益，有效防止信貸資金的違規(guī)使用，防范資金風(fēng)險。

五、加強內(nèi)審隊伍建設(shè)，進(jìn)一步提高整體工作水平

提高內(nèi)部審計整體工作水平，既要加強制度建設(shè)，更要有一支政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強的內(nèi)部審計隊伍。

加強審計人員的職業(yè)道德，嚴(yán)格執(zhí)行審計工作紀(jì)律。加強職業(yè)道德，認(rèn)真遵循內(nèi)部審計職業(yè)道德規(guī)范的原則，在工作中做到敢于堅持原則、不懼怕壓力，又要講究方法，注意和被審計單位多溝通，聽取被審計單位的意見，掌握溝通和傾聽的藝術(shù)，尊重事實，尊重客觀。嚴(yán)格執(zhí)行“六不準(zhǔn)”審計工作紀(jì)律，保持良好的職業(yè)操守。

提高審計人員職業(yè)勝任能力。做好內(nèi)部審計工作需要復(fù)合型人才，內(nèi)部審計人員不僅要熟悉國家政策法規(guī)，熟悉銀行各項業(yè)務(wù)的基本知識，而且要掌握內(nèi)部審計工作的程序、方法和必要的手段。內(nèi)部審計人員只有加強學(xué)習(xí)，刻苦鉆研業(yè)務(wù)，使自己真正成為行家里手，比一般崗位的管理人員更加熟悉業(yè)務(wù)，才能在審計時判斷是非真?zhèn)?，發(fā)現(xiàn)存在的問題并提出解決問題的建議。針對專業(yè)性和實用性，加強對內(nèi)審人員的素質(zhì)教育和技能培訓(xùn)，建立再教育培訓(xùn)制度，創(chuàng)造條件為內(nèi)審人員提供系統(tǒng)學(xué)習(xí)的機會，舉辦業(yè)務(wù)培訓(xùn)班，開闊眼界，提高審計人員的職業(yè)勝任能力。     （喬 紅  胡 銳  楊 博）